稅率下(xià)調後，合同也要做修改

對于稅率的調整，可能會給企業履行合同帶來潛在的法律風險。這是基于增值稅固有的特性，即增值稅系價外(wài)稅，以下(xià)圖某企業17%的增值稅稅率爲例，我(wǒ)(wǒ)們通常看到增值稅發票(piào)中(zhōng)有商(shāng)品的單價、數量、金額以及稅率、稅款，價稅合計即爲我(wǒ)(wǒ)們出售給買方的最終的價格。

即：商(shāng)品的總價（價稅合計）=商(shāng)品金額+商(shāng)品金額*17%=商(shāng)品金額*（1+17%）

由于稅率的調整，意味着買方可以認證抵扣的稅款減少，作爲買方，是否可以依法少付相應的稅率降低部分(fēn)的款項？因此，爲避免合同履行中(zhōng)産生(shēng)這種不必要的糾紛，财務人要做好下(xià)面兩件事：

1）梳理長期合同

3月到5月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下(xià)降影響，合同是否要等于5月1日之後再簽訂，還是簽訂合同時就要考慮稅率影響，采購單價要考慮降價，财務人員(yuán)必需梳理企業的長期合同。

2）進項發票(piào)抵扣問題

如果我(wǒ)(wǒ)們是在5月1日之後收到以前合同發票(piào)，是否可以抵扣，如果以5月1日爲分(fēn)界點，企業盡量在5月1日之前簽合同，把所有的進項發票(piào)先開(kāi)出來認證，以免對後續工(gōng)作中(zhōng)産生(shēng)不必要的麻煩。對一(yī)些長期合同，比較大(dà)的合同，已執行的部分(fēn)，如裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電(diàn)網企業在一(yī)定時期内未抵扣完的進項稅額予以一(yī)次性退還，稅務給予明确規定 。

總之，當務之急，一(yī)定要回去(qù)梳理合同、發票(piào)等，以免給企業帶來不必要的損失和麻煩，這也是我(wǒ)(wǒ)們财務人員(yuán)展現自己能力的時候，争取爲企業取得最大(dà)優惠！

稅率降低了，客戶要求降價怎麽處理

1）一(yī)般納稅人還是小(xiǎo)規模納稅人？這真是一(yī)個問題

除了增值稅稅率下(xià)調外(wài)，在32号文中(zhōng)還将工(gōng)業企業和商(shāng)業企業小(xiǎo)規模納稅人的年銷售額标準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一(yī)定期限内允許已登記爲一(yī)般納稅人的企業轉登記爲小(xiǎo)規模納稅人。

這個對很多中(zhōng)小(xiǎo)企業絕對是利好消息，因此無論是制造業還是商(shāng)貿企業，請先自查一(yī)下(xià)，如果2017年或者2018年5月1日前連續的12個月，不含增值稅的銷售額小(xiǎo)于等于500萬，那麽完全可以考慮轉登記爲小(xiǎo)規模納稅人。

那麽具體(tǐ)要不要轉小(xiǎo)規模呢？可以計算一(yī)下(xià)稅負率。

增值稅稅負率=實際交納增值稅稅額/不含稅的實際銷售收入×100%

如果這個稅負率是大(dà)于3%的，則建議轉成小(xiǎo)規模納稅人。原因如下(xià)：

我(wǒ)(wǒ)們知(zhī)道企業産生(shēng)了銷售額帶來一(yī)個銷項，然後采購成本采購服務取得一(yī)個進項，銷項減進項，即爲實際要繳納的增值稅，這個增值稅除以銷售額就是稅負率，稅負率如果超過3%，當然小(xiǎo)規模納稅人劃算，因爲小(xiǎo)規模納稅人直接銷售額乘以3%就行了。如果企業增值稅稅負率還沒到3%，那有可能一(yī)般納稅人會比較劃算。

2）老闆，稅率下(xià)降了，我(wǒ)(wǒ)們重新談談價格吧

如果貴公司的供應商(shāng)的産值也是在500萬以内，那它也可以轉成小(xiǎo)規模納稅人，那就意味着原來取得的17%的抵扣會變成3%，原來取得11%的抵扣有的會變成5%或者3%。

如果你的公司是一(yī)般納稅人，就會很尴尬了。雖然從銷項來說，稅率從17%降到16%，但從進項的角度上來看，原來取得的17%的抵扣會變成3%，原來取得11%的抵扣有的會變成5%或者3%，從銷項的角度看企業會劃算，但從進項的角度上來看，企業增值稅的進項可能減少一(yī)大(dà)塊。

這樣對于企業來說，可能重新要對供應商(shāng)進行一(yī)下(xià)整理和統計。所以每一(yī)次增值稅稅率的調整以及增值稅政策的變化，都會帶來對供應商(shāng)的重新管理和定位，也意味着企業可能要跟轉爲小(xiǎo)規模納稅人的供應商(shāng)去(qù)談判合同的價格是不是應該要下(xià)調一(yī)點？

同樣的道理，如果你公司也是别人的供應商(shāng)，那是不是就意味着你的銷項下(xià)降了，那你的客戶很有可能也會跟你說：17%降到16%了，我(wǒ)(wǒ)們來談一(yī)談價格吧。如果你選擇了對你更有優勢的小(xiǎo)規模納稅人，增值稅調到3%或者是5%的征收率了，那我(wǒ)(wǒ)們更應該好好談一(yī)談價格？

通過以上分(fēn)析可知(zhī)，增值稅稅率的下(xià)調，以及小(xiǎo)規模納稅人這個标準的上調，會同時對企業的銷項和進項産生(shēng)影響。如果你是公司的老闆，你當然應該清楚地知(zhī)道5月1号後對客戶的報價以及對供應商(shāng)的管理。那麽如果你是财務人員(yuán)，就更要知(zhī)道增值稅稅率的調整将會對我(wǒ)(wǒ)們企業的增值稅的稅負有什麽影響，以及對現金流的影響？

看到了嗎(ma)，增值稅稅率的下(xià)調，以及小(xiǎo)規模納稅人這個标準的上調，會同時對企業的銷項和進項産生(shēng)影響。同時，并不是隻對營改增的企業有影響，這會對所有的企業都有影響。那麽各位同學，你們如果是公司的高級管理者，你們涉及的部門要麽做采購，要麽做銷售，要麽做研發，反正都會涉及到增值稅的進項抵扣或者是銷項問題，那如果你是公司的老闆，你當然更應該清楚地知(zhī)道我(wǒ)(wǒ)對客戶的報價以及我(wǒ)(wǒ)對供應商(shāng)的管理。那麽如果你是财務，就更要知(zhī)道增值稅稅率的調整将會對我(wǒ)(wǒ)們企業的增值稅的稅負有什麽影響，以及對現金流的影響？

3）增值稅稅率下(xià)調，對企業是牽一(yī)發而動全身

增值稅稅率調整僅僅影響企業的銷項和進項嗎(ma)？非也，無論是企業對外(wài)銷售，還是采購材料以及購買服務，總價扣除增值稅以後，剩下(xià)的金額就是企業的銷售收入或者是成本費(fèi)用，接下(xià)來會影響的是企業所得稅。

因此，這次增值稅稅率的調整對企業的影響也是多方面的，既要從增值稅的銷項和進項兩個角度考慮，還要涉及到多稅目多稅率的調整，同時在價格調整和談判的基礎上，它還會影響到企業的采購成本和銷售收入，繼而影響到企業的所得稅和股東收益。

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